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税收筹划必须遵循成本效益原则

  税收筹划作为企业理财学的一个组成部分, 已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是,在实际操作中,很多税收 筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负,但在实际运作中却往往不 能达到预期效果,其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要 原因。

  从根本上讲,税收筹划应归结于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管 理的目标决定的,即实现企业所有者财富最大化。也就是说,在筹划税收方案时,不 能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或 收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此, 决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证税收筹划目标的实现。

  可以说,任何一项筹划方案都有其两面性,随着某一项筹划方案的实施,纳税人 在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选 择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取 得的利益时,该项筹划方案才是合理的,当费用或损失大于取得的利益时,该筹划方 案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择,我们不能认 为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案,一味追求税收负担的降低往往会导致企 业总体利益的下降。

  比如,某个体户从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税, 如果向他提供一份筹划方案,可以让他免予缴纳任何税款,只要他把经营业绩控制在 起征点下就可以了,但这项税收筹划方案是合理的吗?当然不是。这位个体户的税收 负担虽然为零,但其收益也受到了极大的限制,这种方案自然不是令人满意的筹划方 案。牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。

  可见,税收筹划和其他财务管理决策一样,必须遵循成本效益原则,只有当筹划 方案的所得大于支出时,该项税收筹划才是成功的筹划。  
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