委托加工避税筹划案例
现行税法规定，工业企业自制产品销售时，按产品的适用税 率，依销售收入计算缴纳消费税。工业企业接受其他企业单位或 个人委托代为加工的产品，仅就企业收取的加工费收入计算缴纳 的增值税，税率6%。虽然工业企业制造出同样的产品，如属受托 加工则比自制产品税负轻。
因此，一些企业为了减轻税收负担，在 自制产品和受托加工产品之间合理筹划。比如，当企业按照合同 为其他企业加工定做产品时，先将本企业生产该产品需要耗用的 原材料以"卖给对方"的名义转人往来账。待产品生产出来后，不 做产品销售处理，而是向购货方分别收取材料款和加工费。也有 的企业在采购原材料时，就以购货方的名义进料。
同样某些委托加工企业为达到"避高就低"少交税的目的，采 用减少中间纳税环节，来达到避税的目的。例如某酒厂将散白酒 "委托"某药厂加工成药酒后销售。假如散白酒的售价为16万元， 加工成药酒后的售价为26万元，酒厂少纳税额计算如下: 若直接销售白酒应纳税额= 销售收入16万元*消费税税率25%=4万元 加工后销售药酒应纳税税额=销售收入26万元*消费税税率10%=2.6万元 可少纳4万-2.6万=1.4万元消费税 为堵塞漏洞，国家通过严格立法，对委托加工产品与自制产 品进行区别。
税法明确规定:委托加工产品是指由委托方提供原 材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工 的产品，对由受托方提供原材料或受托方先将原材料卖给委托方， 再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产 的产品，不论企业在财务上是否作销售处理，均应按销售自制产 品缴纳消费税。所以，在避税筹划过程中，应周密筹划，研究税 法，不要违反税法，否则不仅达不到避税的宗旨，而且将带来严 重的后果，适得其反。
因此，一些企业为了减轻税收负担，在 自制产品和受托加工产品之间合理筹划。比如，当企业按照合同 为其他企业加工定做产品时，先将本企业生产该产品需要耗用的 原材料以"卖给对方"的名义转人往来账。待产品生产出来后，不 做产品销售处理，而是向购货方分别收取材料款和加工费。也有 的企业在采购原材料时，就以购货方的名义进料。
同样某些委托加工企业为达到"避高就低"少交税的目的，采 用减少中间纳税环节，来达到避税的目的。例如某酒厂将散白酒 "委托"某药厂加工成药酒后销售。假如散白酒的售价为16万元， 加工成药酒后的售价为26万元，酒厂少纳税额计算如下: 若直接销售白酒应纳税额= 销售收入16万元*消费税税率25%=4万元 加工后销售药酒应纳税税额=销售收入26万元*消费税税率10%=2.6万元 可少纳4万-2.6万=1.4万元消费税 为堵塞漏洞，国家通过严格立法，对委托加工产品与自制产 品进行区别。
税法明确规定:委托加工产品是指由委托方提供原 材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工 的产品，对由受托方提供原材料或受托方先将原材料卖给委托方， 再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产 的产品，不论企业在财务上是否作销售处理，均应按销售自制产 品缴纳消费税。所以，在避税筹划过程中，应周密筹划，研究税 法，不要违反税法，否则不仅达不到避税的宗旨，而且将带来严 重的后果，适得其反。