《中小企业会计制度》设计要领

　　设计会计制度,须考虑公司本身的规模、人员阵容等，以适合自己的需要为原则，不可随便套用别家公司的制度，正如人之衣服，为衣合身，必经裁缝精工设计制作。

　　（一）准备工作

　　1.聘用心思细密的会计人员

　　最好由公司现行会计人员担任,亦可请人推介,从其中选用一人或两人,给予相当充裕的时间,负责收集资料,进行策划。会计人员必须是心思比较细密者,且具有丰富的经验学识,于聘用前,应调查其品性及家庭环境。

　　2.聘用专业财务咨询顾问

　　除由公司现有人员主办设计工作外,并支付少许顾问费,以聘请有制度设计经验的咨询顾问担任指导工作.如此设计出来的会计制度比较周全,不致挂一漏万。

　　3.收集同业会计制度资料

　　会计制度属于公司的机密资料,故必须运用关系尽量收集。既使行业不同，也有参考价值。别的公司所使用的会计科目、报表、单据（诸如：请购单、领料单、退料单、报废单、成本管制卡、分批成本卡等）。如有合适，均可借鉴，但不可照搬照抄。

　　（二）设计工作

　　第一步——制作组织系统图：

　　包括股东大会、董事会、董事长、监事长、总经理、副总经理、生产部、管理部、财务部、营销部等，详细标示各部门之负责人及人员配置，避免将所有工作集结于少数人身上，例如由一人身兼采购、验收及出纳，则易生舞弊。组织系统图务求权责分明，并不在乎规模大小。

　　第二步——制作簿记系统图：

　　由原始凭证、记账凭证、日记账、明细分类账、总分类账到财务报表之间，各种传票、凭证、账簿及明细表系由何人负责登录整理，均应列示。有些工作因有舞弊的可能，故尽量避免由同一人担任，例如总账与明细账的整理工作。但中小企业财力有限，用人时尚须顾及成本，所以不强求其严格执行，但应实施查账。

　　第三步——制作各部门的工作流程图

　　例如前述由采购到付款流程，仓库部、采购部、会计部及出纳部之间，传票、凭证的传送情形。在设计流程图之前，必先编制各部门的作业说明书。

　　如果是生产事业，最好还有成本流程图，即是从“领料—加工—半成品—产成品—仓库—记账”的整个作业过程。电脑的使用在企业使用已经很普遍，使用电脑时，亦须先做系统分析，给出流程图，并选择合适的管理程序与会计软件相配套，经认真处理，然后生产各种用途的财务报表。

　　绘制流程图是整个会计制度的设计工作中最困难的一环，主办者必须获得生产单位，业务单位，充分合作，方能得心应手。

　　第四步——设计报表、单据及卡片

　　如工资表、记事卡、领料单、请购单、退料单、成本分析表、成本管制卡、存量控制卡等之格式、份数及说明均应配合流程图而设计。可收集同业资料，亦可向专业咨询机构索阅。

　　第五步——每个会计科目均设一代号，并有详细的解释和说明，有些科目如暂收款、暂付款、预付款及预收款等内容较复杂者，须加以说明。流动性与非流动性的意义应明确划分。如此编制出来的财务报表才有分析价值。

　　第六步——制作[会计作业处理办法]

　　其中解说各部门的组织、工作内容及会计作业处理程序，例如出纳部门之人数及配置，并将每天收到的现金、支票原封不动存入银行，每天支付款，除了零用金之外，尽量开具支票等，这是内部控制的要点之一。

　　第七步——拟定会计制度草案

　　将上述资料整理成草案，并会同生产、会计及业务各部门主管共同研讨，修改未能尽善尽美之处，然后以董事长或总经理之名义颁布试行。颁布前，须将有关账表、凭证及人员调配准备就绪。

　　试行期间可订为半年或一年，须指派专人追踪考核其实行情形。其间，若发觉有难行之处，各部门主管可先做成笔记，再于检讨会中提出，等斟酌修改后，方可定案，整个会计制度的设计至此完成。

　　会计制度的设计工作是属于一种团队工作，必须经营者改革之决心，并集结生产、管理、业务、会计各部门的力量，彼此不存偏见、全力以赴，始克有成。

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