对审计招标的几点思考
近几年来,审计业务招标日渐普及,主要集中在除年报审计、验资业务以外的其他审计业务上。实行审计招标,初衷应该说是好的,效果怎么样呢﹖从表面上看,有利于维护委托方利益,能做到办同样的事少花钱,节约了审计费用;此外,或多或少地能减少与委托单位有关的人对审计业务的不正当干预,防止和减少索要好处的现象。然而初衷总归是初衷,实际就是实际,由于审计招标的不完善,出现的问题越来越多,导致既不利于委托方利益,又严重侵害了事务所利益,甚至导致审计质量由高标准向低标准看齐。
一、目前审计招标存在的问题
1、负责审计招标的往往是企业管理层。由于投资主体缺位,或由于股权分散,审计选择权大多由企业管理层行使,事务所的独立性或多或少会受管理层的影响。
2、审计招标中,委托方往往将审计收费作为选择事务所的重要指标,往往要求事务所在标书中说明优惠打折比例。而目前,审计收费在全国没有一个统一标准,也没有一个公开的地区分类标准。这样带来四个问题:①信息不公开,影响事务所的报价。造成竞价悬殊过大。②即算竞标的都是当地事务所,由于委托方要求事务所打折,越是质量差的事务所越是以大折扣争项目,造成事务所之间严重低价竞争,十分不利于事务所的发展。③质量较好的事务所要么退出市场,要么跟进,从而又造成低价竞争的恶性循环。④由于主要以价格低来选择事务所,表面上办同样的事少花钱,而实际上是事务所只能以收定支,减少人员、时间、程序,其结果是:事务所品牌打折,委托方利益受到损害。举个最简单的例子,某基建审计项目应核减金额为100万元,按收费标准应按核减金额的6%收费。通过招标,一个质量低的事务所以2%竞得,核减50万元。从表面上看,完成该项目审计,委托方节约审计费用2万元(6%—2%)×50,而实际上,委托方损失了45万元(100—50)—(100×6%—50×2%)。另一家要按6%收费,能核减100万元的事务所却被迫退出该项目。
二、对审计招标的完善
1、应将具有审计选择权的机构归属于企业董事会垂直管理下,尽量减少企业管理层的干预。
2、完善审计招标办法
(1)要求投标者投2份标书:“技术标书”和“收费标书”。并组织公正独立的专家组给标书打分。技术标书不含收费因素。主要体现投标事务所的一些重要情况:①完成该类项目的专业技术人员情况。②以往完成该类项目大致情况。③事务所注册资本金、净资产状况。④事务所由于质量问题而引发赔偿时的抗风险能力。⑤拟对该项目的组织方案。⑥如何控制质量,兼顾效率。⑦承诺的审计偏差率的控制。⑧达不到承诺时的责任等。收费标书就是报价。专家组评估标书时,首先必须开启和评估技术标书,技术标书达不到最低要求的直接淘汰,不得再开启收费标书。技术标书达到最低要求的,专家组先打分,将所有技术标书全部淘汰或打分完毕,再开启上线的收费标书,并把他们的报价也折换成分数。最后,两项相加得出总得分情况。再取最高分作为选定的首选对象。并与之商谈,将其承诺的事项,写进业务约定书(或合同)。这样,既避免了事务所的恶性竞争,又避免了恶性竞争带来的诸多不利。能较有效地维护委托方利益,使委托方利益最大化;同时,也保护了事务所自身的合理的利益,从而促进事务所发展的良性循环。