税收筹划的基本原则及作用
税收筹划要遵守合法和有效的原则，这是税收筹划取得成功的基本前提。 合法原则，即税收筹划必须遵守税收法律和政策，只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。例如，财务处理与税法规定不一致的，以税法为准，这不但是国际上的通行做法，而且我国税法也是这样规定的，纳税人必须遵守。 有效原则，就是说，对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收，节约税款。这就要求决策者具有税收筹划意识对日常的经营活动和财务安排保持机敏的判断。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目的发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。 “税收筹划是新世纪税务业务的‘朝阳产业’，但纳税人对税务代理不理解，也很不情愿。”笔者曾多次听到税务代理人员如是说，为此，笔者专门走访了几位纳税人。他们认为税务代理的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票领取等事宜，纳税人现在都可以轻而易举地做好，而且税务部门服务质量近年来也有很大改善，没有必要再花钱找人代理。 其实，委托税务代理有许多好处，纳税人可从涉税事务中解放出来，把更多的精力投入到生产经营中；可以提高办税质量和效率。特别是税收筹划的开展和应用，将会使纳税人纳税更为经济，纳税费用更低，可以杜绝税收违章现象。 在不远的将来，税收电子化将伴随知识经济时代、信息时代的高速发展一同向我们走来。由于计算机网络的普及使用，纳税人的纳税事宜变得异常简单，电子申报、无纸申报、上网纳税都已成为现实，纳税人都在自觉纳税。到那时，市场经济体制更趋完善、规范，企业、商家竞争更趋激烈，更加白热化，这时，税收筹划将成为税务代理的主要内容。 税务代理人接受委托后，为纳税人的生产经营活动提出建议，把纳税人的税收负担调整控制在最佳界限内，达到减少纳税人的税收成本，减少经济损失的目的。２１世纪，税收筹划将成为热门事业。纳税人会主动、自愿地请税务代理人为自己服务，税务代理业将会呈现一派蓬勃发展的景象。 从税务部门来说，税务部门的根本职责是依法征税，做到应收尽收。税务部门自己不能在税法之外，再去决定征与不征、多征或少征。从纳税人来说，要做到依法纳税，既不多缴，也不变着花样偷税、逃税。纳税人普遍开展税收筹划，既能提高征纳双方的法律意识，更重要的是能不断完善我国税制，减少税法漏洞，更好地应用税收杠杆调节国民经济。