应交税金-增值税检查调整科目的核算
先通过‘应交税金-增值税检查调整’归集,并调整相关项目的金额:
如果税局检查出前期应增加的销项税额,是由于视同销售等而发生的,则相应调整视同销售行为的账务金额。如将自产商品用于员工福利等
借:应付福利费 170
贷:应交税金——增值税检查调整 170
如果前期应增加的销售税额是由于销售业务而发生的,能从顾客处得到补偿的,进应收账款
借:应收账款等 170
贷:应交税金——增值税检查调整 170
如果无法从顾客处得到补偿,一是进入营业费用(如商家将商品用于宣传活动,赠送商品给顾客),二是进入营业外支出。
接着看账上‘应交税金——应交增值税’的余额情况进行处理
1)‘应交税金——应交增值税’余额为0
借:应交税金——增值税检查调整 170
贷:应交税金——未交增值税 170
2)‘应交税金——应交增值税’借方余额为a,
a>或=170
借:应交税金——增值税检查调整 170
贷:应交税金——应交增值税 170
a<170 借:应交税金——增值税检查调整 170
贷:应交税金——应交增值税 a
应交税金——未交增值税 170-a
3)‘应交税金——应交增值税’为贷方余额
借:应交税金——增值税检查调整 170
贷:应交税金——未交增值税 170
如果税务上该笔销售已经成立,则要补交所得税
借:以前年度损益调整——所得税
贷:应交税金——应交所得税
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
借:盈余公积——法定公益金
——法定盈余公积 等
贷:利润分配——未分配利润
对于滞纳金和罚金,进入营业外支出,在汇算清缴时要做调增处理。
借:营业外支出
贷:其他应付款/银行存款