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应交税金-增值税检查调整科目的核算

  先通过‘应交税金-增值税检查调整’归集,并调整相关项目的金额:

  如果税局检查出前期应增加的销项税额,是由于视同销售等而发生的,则相应调整视同销售行为的账务金额。如将自产商品用于员工福利等

  借:应付福利费               170

      贷:应交税金——增值税检查调整   170

  如果前期应增加的销售税额是由于销售业务而发生的,能从顾客处得到补偿的,进应收账款

  借:应收账款等                170

      贷:应交税金——增值税检查调整   170

  如果无法从顾客处得到补偿,一是进入营业费用(如商家将商品用于宣传活动,赠送商品给顾客),二是进入营业外支出。

  接着看账上‘应交税金——应交增值税’的余额情况进行处理

  1)‘应交税金——应交增值税’余额为0

  借:应交税金——增值税检查调整   170

      贷:应交税金——未交增值税       170

  2)‘应交税金——应交增值税’借方余额为a,

  a>或=170

  借:应交税金——增值税检查调整      170

      贷:应交税金——应交增值税          170

  a<170  借:应交税金——增值税检查调整       170

            贷:应交税金——应交增值税            a

                应交税金——未交增值税          170-a

  3)‘应交税金——应交增值税’为贷方余额

  借:应交税金——增值税检查调整        170

      贷:应交税金——未交增值税             170

  如果税务上该笔销售已经成立,则要补交所得税

  借:以前年度损益调整——所得税

      贷:应交税金——应交所得税

   借:利润分配——未分配利润

      贷:以前年度损益调整

  借:盈余公积——法定公益金

              ——法定盈余公积 等

      贷:利润分配——未分配利润

  对于滞纳金和罚金,进入营业外支出,在汇算清缴时要做调增处理。

  借:营业外支出

      贷:其他应付款/银行存款




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