企业筹划产品代销的纳税策略

　　某玩具生产企业财务经理委托某事务所帮其企业筹划产品代销策略。据了解，该企业前些年的产品全部外销，出口欧美各国，今年公司决定打开国内市场，计划采用委托商贸公司代销的方式打开局面。

　　筹划方案：

　　代销有两种方式：

　　一、视同买断方式，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。

　　二、收取手续费方式，即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。受托方应按委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。

　　假如a企业每年有10万件产品委托b公司代销，每件售价100元，成本60元，代销手续费按销售收入的10％支付，买断价格为100－100×10％＝90元／件。该企业进项税款为70万元。

　　在第一种方式下，a企业和b公司的销售收益和应缴的增值税如下：

　　a企业的销售收益＝10×90－10×60＝300万元；

　　a企业应缴增值税＝10×90×0.17－70＝83万元；

　　b公司的销售收益＝10×100－10×90＝100万元（假设b公司以100元／件的价格销售）；

　　b公司应缴增值税＝10×100×0.17－10×90×0.17＝17万元。

　　在第二种方式下，a企业和b公司的销售收益和应缴的税金如下：a企业的销售收益＝10×100－10×60＝400万元；a企业应缴的增值税＝10×100×0.17－70＝100万元；b公司收取手续费收入＝10×100×0.1＝100万元；b公司应缴的营业税＝100×0.05＝5万元。

　　第一种销售方式a企业虽然增值税少纳了17万元，但第二种销售方式产生的收益比第一种多100万元，所以该企业采取第二种方式更划算。当然第二种销售方式对b公司相当不利，它需要为此多支付税款。