企业赴西部“淘金”可分两步走
国家宣布进行西部大开发后，以制药业为主的正安集团计划进军西部。集团董事会专程到西安考察，并就有关税收政策咨询了注册税务师。
根据正安集团提供的项目可行性研究与项目评估资料，按照产品的市场占有率和投资利润率分析，正安产品头四年在西部地区年销售额可达３０００万元，增值税税负为２％，商品净利率为１１％；建设产品生产基地需要投资总额４０００万元，建设期１年，建成后年销售额为１．２亿元。
但是，正安集团先期投入的资金不足，只有１００万元，因此，注册税务师建议先设立产品营销网点。
营销网点一般分为三种类型：企业办事处、销售分公司、销售子公司。这三种机构性质不同，税收待遇也有所不同。
企业办事处 企业办事处分为经营型和“帮办”型两种。前者一般具有一定规模，销售额较大，在当地办理税务登记和一般纳税人资格认定，独立纳税；而后者只负责推销产品、签订合同，客户直接将货款汇往公司总部，由总部开具发票并直接向客户发货。这两种类型的办事处各有利弊。经营型办事处自己设有产品仓库，自行开票、自行销货，非常便利，但要缴纳增值税、所得税和地方各税，价格上不占优势；“帮办”型办事处没有税负，以公司名义直接以出厂价面对客户，但不能直接收款、开票，也不能直接供货，效率不如前者。
销售分公司或子公司 销售分公司不是独立法人，员工工资等许多费用由总公司开支，可以在当地办理增值税一般纳税人资格，流转税在所在地缴纳，所得税经审批可由总公司合并缴纳，税收负担较轻。而销售子公司则具有独立法人资格，独立纳税，并可以独立开展各类投资和经营活动，具有较大自主权；其利润上缴总公司，属于总公司的投资所得。
从长远考虑，正安集团应在西部设立生产型子公司，以开发研制新药为主，争取取得高新企业资格，进入高新技术产业开发区。如此，可以享受投产后前两年免税，两年后按１５％优惠税率计征所得税的优惠。集团公司从子公司取得的税后利润返还，作为集团公司的投资所得，由于税收优惠而导致的税负差额，不用补税。
因此，注册税务师设计了以下筹划方案（只考虑增值税与企业所得税）：
首先，投资１００万元成立销售子公司，集团公司４年内不收取税后利润，使销售子公司在最短时间内自我发展、自我转型。头４年，其税负及效益如表一:
表一 单位：万元
年 度
年销售额
①
税前利润
②＝①×１１％
增值税
③＝①×２％
所得税
④＝②×３３％
税后利润
⑤＝②－④
备注 第一年 3000 330 60 0 330 新办企业第一年可免税 第二、
三、四年 3000 330 60 109 221 合计 12000 1320 240 327 993