做实养老保险个人账户方案选择
基本养老保险个人账户空账问题,已引起社会各界的普遍关注。为了推进此项工作的逐步开展,笔者以科学发展观为指导,在审视现行社会保障制度的基础上,从杭州市经济社会发展的实际出发,对完善该市社会保障体系,做实基本养老保险个人账户,提出可供选择的做实方案及资金来源渠道。由于市、县(市)分属不同统筹单位,因此,本文仅对杭州市区(不含萧山、余杭区)做实养老保险个人账户进行初步探讨。
杭州市基本养老保险个人账户规模
从1996年起,按照养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的原则和部分积累制的基金筹措模式,杭州市为每个参保人员建立了养老保险个人账户。自此,在“统账结合”原则的指导下,公平与效率相结合、社会互济与自我保障相结合的新型养老保险制度基本建立。但在实际执行过程中,离退休人员和有视同缴费年限的“老人”、“中人”没有养老保险基金积累,存在着大量的历史隐含债务,使得参保人员既要为自己今后的养老积累资金,又要承担现有离退休人员的养老责任,基金支付压力加大,导致单位和个人缴纳的养老保险费全部用于离退休人员当期的养老金支付,有时还出现赤字,个人账户资金被移用,养老保险个人账户出现“空账”,随着时间的推移,个人账户“空账”规模与日俱增。据统计,截止2003年底,杭州市养老保险个人账户金额累计68.06亿元(其中个人账户中个人缴费部分约为40.23亿元)。杭州市区个人账户累计45.51亿元(其中,个人账户中个人缴费部分约为28.41亿元)。
做实养老保险个人账户方案选择
养老保险个人账户基金受参保人数、缴费年限、基金收支以及利率等诸多因素影响,做实养老保险个人账户,除了要充分考虑上述因素外,更取决于资金投入的多少,包括基金筹集的多元化,以及是否能够持续性发展。为此,我们建立以下简单的可持续性模型,试图通过对个人账户基金增长和做实基金投入进行定量分析、考察,以确定最佳选择方案。
为简化问题,确定以下前提:目前杭州市养老保险基金收支基本平衡,略有结余,结余部分基金用于今后正常养老金待遇调整支付,在此不作基金收入增长考虑。现行企业退休人员增加与减少基本持平。做实预测是在今后没有大规模退休和大幅度提高退休人员养老金政策的前提下完成。
模型分两部分:第一部分为个人账户11%的可持续性模型,第二部分为个人账户8%的可持续性模型。
方案一:(全部做实)
计算公式:[x1+∑x2×(1+x3)y2]×f=y1×y2
其中:
x1:个人账户历年累计金额(截止到2003年);
x2:个人账户前一年金额(2003年当年产生金额);
x3:个人账户每年增长率(初始值为5%,包含在职人员增长和历年金额的利息);
f:个人账户还欠比例(初始值为100%);
y1:每年投入金额(保留一位小数);
y2:总的还欠年数(y2>=1);
方案二:(做前,即不考虑当年新产生的个人账户)
计算公式: x1× (1+l)y2 = y1×y2
其中:
x1:个人账户历年累计金额(截止到2003年)
l:个人账户每年利息(初始值为3.5%)
y1:每年投入金额(保留1位小数)
y2:总的还欠年数(y2>=1)
方案三:(做后)
2003年以前所欠个人账户暂不做实,从2004年开始做实新产生的个人账户(即统筹基金与个人账户基金分别管理)。如果按照个人账户11%做实,则当年需要投入资金11.48亿元。如果仅对个人缴费部分(即8%)做实个人账户,则需要投入资金8.35亿元(2004年新产生的个人账户实际发生额)。
上述三方案比较结论如下:
方案一(全做),如果当年全部做实,比较理想,但一次性投入资金较多。如果分几年做实,因每年新产生个人账户数额变数较大,实际投入资金可能高于上述预测数。
方案二(做前),以前所欠个人账户基金已成定数,比较好做实。但会出现“清了旧账又欠新账”的局面,而且压力会逐步增加。
方案三(做后),即实行统筹基金与个人账户基金分别管理,待条件具备时,筹集资金再逐步做实以前欠账。
我们建议选择方案三。2005年做准备。从2006年(“十一五”规划)起,将统筹基金与个人账户基金分别管理(即对个人账户中个人缴费部分做成实账),财政设立个人账户基金专户,个人缴费部分存入财政个人账户基金。过三年或从“十二五”时期开始,再按方案二将以前参保人员的个人账户逐步做实。
做实个人账户资金来源与措施
按杭州市现行养老保险基金征缴机制和办法,实行统筹基金与个人账户基金分别管理,市区基金支付总额将缺口25%,也就是说做实个人账户一年约需资金8-9亿元,这一数据与市区近年来个人账户递增统计数据基本一致。对于这个缺口,可用的解决渠道和措施有:
第一加大财政投入,实行多渠道筹集养老保险基金。当前,杭州市正处在社会经济转型的重要时期。工业化、城市化、信息化和国际化进程加快,带来了经济发展的机会。2003年,该市生产总值达到2092亿元,为“九五”以来的最高水平。经济总量在全国大中城市中保持领先地位,人均gdp3.27万元,折合3950美元,列全省第一。市区居民人均可支配收入达到12898元,农村居民人均纯收入5740元,均比上年增长9.5%。城乡壁垒基本破除,相互融合程度日渐提高,城乡产业处于良性互动发展态势。这种经济优势,为深化完善社会保障体系、做实个人账户、实现养老保险基金部分积累,创造了前所未有的良好机遇。做实养老保险个人账户,实际上也是解决历史欠账问题。因此,增加财政投入是第一位的。措施:一是加大财政转移支付力度。建立社会保障政府预算制度,确保社会保障基金支出,在企业机制转换过程中、或在经济全球化浪潮中,企业受冲击效益发生变化时,对不足的社会保障基金,财政要安排好“兜底”资金。二是多渠道加大养老保险个人账户做实所需资金投入。包括通过税收调节、征地级差地租、资产变现等各种措施加大对社会保障基金,特别是养老保险基金的投入。三是拓宽养老保险基金增值渠道。可采取基金投资公益性建设的办法,如投资国家重大基础设施项目等,扩大基金增值渠道。四是发行彩票或从福利彩票收益中按比例划入养老保险基金。
第二,扩大养老保险覆盖范围,加大基金征缴力度,充实基金来源。目前,杭州市养老保险基金收支平衡,略有结余。据测算,在现行养老保险基金收支正常的情况下,市区每净增参保1万人,按现行全省职工平均工资为缴费基数计算,一年可增加统筹基金约2500万元(不含参保人员个人账户基金缴费部分),如增加参保10万人,则可增加统筹基金2.5亿元。近年来,该市的养老保险扩面征缴工作取得了很大成效,但从扩面征缴质量和数量上分析,仍存在着较大的上升空间,通过强化扩面征缴工作增加基金来源,仍有很大潜力。在我国现行社会保障体系中,企业仍然是养老保险基金的缴费主体。因此,一要进一步扩大养老保险覆盖范围。要完善政策,建立企业工商登记与社会保险登记同步到位的参保办法和地税部门对纳税未参保单位依法征收基本养老保险费办法。加强劳动保障、工商行政、地税等部门的配合,实行部门联动,将所有纳税企业纳入养老保险参保范围,依法维护职工的合法权益。同时,要做好灵活就业人员和土地被征用人员的参保工作,做到应保尽保。二要加大基金征缴力度。要规范参保行为,特别是对已参保单位,要核定职工工资总额和缴费基数,核准参保人数,做到应收尽收。三要推行“五费合征”办法,促进养老保险扩面征缴工作顺利进行。
第三,适当提高企业基本养老保险缴费比例。杭州市现行养老保险缴费比例是企业缴纳全部职工工资总额的20%,个人缴纳本人缴费工资基数8%。根据现有数据计算,市区每增加养老保险缴费比例1个百分点,1年约可增加1亿元。目前,从该市企业生产、经济发展情况看,提高1个百分点是可行的。另外,由于各险种性质不同,基金积累要求也不相同。因此,也可根据各项基金积累情况,经测算后,适当调整各险种缴费比例,以增加养老保险基金积累。
第四,调整相关政策,减少基金收支信息不对称的突出矛盾。如适当延长退休年龄,严格控制提前退休;延长缴费年限,建立“多缴多得”激励机制,利用经济杠杆,使参保人员主动延长缴费年限;另外,杭州市按《浙江省职工基本养老保险条例》确定的最低基本养老金待遇标准过高,也需作适当调整。
第五,调整养老保险个人账户的构成。目前,养老保险个人账户为11%,由统筹基金划入3%、个人缴纳8%两部分组成。这个模式的设计,在建账初期,体现了政府对企业职工的关心和照顾。随着改革的深入,这个模式已经不适应新形势的需要。因此,2000年底,国务院决定:“个人账户规模由本人缴费工资的11%调整为8%”。为此,笔者建议,杭州市在做实养老保险个人账户准备阶段,要及时调整现行养老保险个人账户规模,实现与国家政策并轨。
杭州市基本养老保险个人账户规模
从1996年起,按照养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的原则和部分积累制的基金筹措模式,杭州市为每个参保人员建立了养老保险个人账户。自此,在“统账结合”原则的指导下,公平与效率相结合、社会互济与自我保障相结合的新型养老保险制度基本建立。但在实际执行过程中,离退休人员和有视同缴费年限的“老人”、“中人”没有养老保险基金积累,存在着大量的历史隐含债务,使得参保人员既要为自己今后的养老积累资金,又要承担现有离退休人员的养老责任,基金支付压力加大,导致单位和个人缴纳的养老保险费全部用于离退休人员当期的养老金支付,有时还出现赤字,个人账户资金被移用,养老保险个人账户出现“空账”,随着时间的推移,个人账户“空账”规模与日俱增。据统计,截止2003年底,杭州市养老保险个人账户金额累计68.06亿元(其中个人账户中个人缴费部分约为40.23亿元)。杭州市区个人账户累计45.51亿元(其中,个人账户中个人缴费部分约为28.41亿元)。
做实养老保险个人账户方案选择
养老保险个人账户基金受参保人数、缴费年限、基金收支以及利率等诸多因素影响,做实养老保险个人账户,除了要充分考虑上述因素外,更取决于资金投入的多少,包括基金筹集的多元化,以及是否能够持续性发展。为此,我们建立以下简单的可持续性模型,试图通过对个人账户基金增长和做实基金投入进行定量分析、考察,以确定最佳选择方案。
为简化问题,确定以下前提:目前杭州市养老保险基金收支基本平衡,略有结余,结余部分基金用于今后正常养老金待遇调整支付,在此不作基金收入增长考虑。现行企业退休人员增加与减少基本持平。做实预测是在今后没有大规模退休和大幅度提高退休人员养老金政策的前提下完成。
模型分两部分:第一部分为个人账户11%的可持续性模型,第二部分为个人账户8%的可持续性模型。
方案一:(全部做实)
计算公式:[x1+∑x2×(1+x3)y2]×f=y1×y2
其中:
x1:个人账户历年累计金额(截止到2003年);
x2:个人账户前一年金额(2003年当年产生金额);
x3:个人账户每年增长率(初始值为5%,包含在职人员增长和历年金额的利息);
f:个人账户还欠比例(初始值为100%);
y1:每年投入金额(保留一位小数);
y2:总的还欠年数(y2>=1);
方案二:(做前,即不考虑当年新产生的个人账户)
计算公式: x1× (1+l)y2 = y1×y2
其中:
x1:个人账户历年累计金额(截止到2003年)
l:个人账户每年利息(初始值为3.5%)
y1:每年投入金额(保留1位小数)
y2:总的还欠年数(y2>=1)
方案三:(做后)
2003年以前所欠个人账户暂不做实,从2004年开始做实新产生的个人账户(即统筹基金与个人账户基金分别管理)。如果按照个人账户11%做实,则当年需要投入资金11.48亿元。如果仅对个人缴费部分(即8%)做实个人账户,则需要投入资金8.35亿元(2004年新产生的个人账户实际发生额)。
上述三方案比较结论如下:
方案一(全做),如果当年全部做实,比较理想,但一次性投入资金较多。如果分几年做实,因每年新产生个人账户数额变数较大,实际投入资金可能高于上述预测数。
方案二(做前),以前所欠个人账户基金已成定数,比较好做实。但会出现“清了旧账又欠新账”的局面,而且压力会逐步增加。
方案三(做后),即实行统筹基金与个人账户基金分别管理,待条件具备时,筹集资金再逐步做实以前欠账。
我们建议选择方案三。2005年做准备。从2006年(“十一五”规划)起,将统筹基金与个人账户基金分别管理(即对个人账户中个人缴费部分做成实账),财政设立个人账户基金专户,个人缴费部分存入财政个人账户基金。过三年或从“十二五”时期开始,再按方案二将以前参保人员的个人账户逐步做实。
做实个人账户资金来源与措施
按杭州市现行养老保险基金征缴机制和办法,实行统筹基金与个人账户基金分别管理,市区基金支付总额将缺口25%,也就是说做实个人账户一年约需资金8-9亿元,这一数据与市区近年来个人账户递增统计数据基本一致。对于这个缺口,可用的解决渠道和措施有:
第一加大财政投入,实行多渠道筹集养老保险基金。当前,杭州市正处在社会经济转型的重要时期。工业化、城市化、信息化和国际化进程加快,带来了经济发展的机会。2003年,该市生产总值达到2092亿元,为“九五”以来的最高水平。经济总量在全国大中城市中保持领先地位,人均gdp3.27万元,折合3950美元,列全省第一。市区居民人均可支配收入达到12898元,农村居民人均纯收入5740元,均比上年增长9.5%。城乡壁垒基本破除,相互融合程度日渐提高,城乡产业处于良性互动发展态势。这种经济优势,为深化完善社会保障体系、做实个人账户、实现养老保险基金部分积累,创造了前所未有的良好机遇。做实养老保险个人账户,实际上也是解决历史欠账问题。因此,增加财政投入是第一位的。措施:一是加大财政转移支付力度。建立社会保障政府预算制度,确保社会保障基金支出,在企业机制转换过程中、或在经济全球化浪潮中,企业受冲击效益发生变化时,对不足的社会保障基金,财政要安排好“兜底”资金。二是多渠道加大养老保险个人账户做实所需资金投入。包括通过税收调节、征地级差地租、资产变现等各种措施加大对社会保障基金,特别是养老保险基金的投入。三是拓宽养老保险基金增值渠道。可采取基金投资公益性建设的办法,如投资国家重大基础设施项目等,扩大基金增值渠道。四是发行彩票或从福利彩票收益中按比例划入养老保险基金。
第二,扩大养老保险覆盖范围,加大基金征缴力度,充实基金来源。目前,杭州市养老保险基金收支平衡,略有结余。据测算,在现行养老保险基金收支正常的情况下,市区每净增参保1万人,按现行全省职工平均工资为缴费基数计算,一年可增加统筹基金约2500万元(不含参保人员个人账户基金缴费部分),如增加参保10万人,则可增加统筹基金2.5亿元。近年来,该市的养老保险扩面征缴工作取得了很大成效,但从扩面征缴质量和数量上分析,仍存在着较大的上升空间,通过强化扩面征缴工作增加基金来源,仍有很大潜力。在我国现行社会保障体系中,企业仍然是养老保险基金的缴费主体。因此,一要进一步扩大养老保险覆盖范围。要完善政策,建立企业工商登记与社会保险登记同步到位的参保办法和地税部门对纳税未参保单位依法征收基本养老保险费办法。加强劳动保障、工商行政、地税等部门的配合,实行部门联动,将所有纳税企业纳入养老保险参保范围,依法维护职工的合法权益。同时,要做好灵活就业人员和土地被征用人员的参保工作,做到应保尽保。二要加大基金征缴力度。要规范参保行为,特别是对已参保单位,要核定职工工资总额和缴费基数,核准参保人数,做到应收尽收。三要推行“五费合征”办法,促进养老保险扩面征缴工作顺利进行。
第三,适当提高企业基本养老保险缴费比例。杭州市现行养老保险缴费比例是企业缴纳全部职工工资总额的20%,个人缴纳本人缴费工资基数8%。根据现有数据计算,市区每增加养老保险缴费比例1个百分点,1年约可增加1亿元。目前,从该市企业生产、经济发展情况看,提高1个百分点是可行的。另外,由于各险种性质不同,基金积累要求也不相同。因此,也可根据各项基金积累情况,经测算后,适当调整各险种缴费比例,以增加养老保险基金积累。
第四,调整相关政策,减少基金收支信息不对称的突出矛盾。如适当延长退休年龄,严格控制提前退休;延长缴费年限,建立“多缴多得”激励机制,利用经济杠杆,使参保人员主动延长缴费年限;另外,杭州市按《浙江省职工基本养老保险条例》确定的最低基本养老金待遇标准过高,也需作适当调整。
第五,调整养老保险个人账户的构成。目前,养老保险个人账户为11%,由统筹基金划入3%、个人缴纳8%两部分组成。这个模式的设计,在建账初期,体现了政府对企业职工的关心和照顾。随着改革的深入,这个模式已经不适应新形势的需要。因此,2000年底,国务院决定:“个人账户规模由本人缴费工资的11%调整为8%”。为此,笔者建议,杭州市在做实养老保险个人账户准备阶段,要及时调整现行养老保险个人账户规模,实现与国家政策并轨。